導讀
先講結論：三句話
- 原則：銷售就要開發票。營業人銷售貨物或勞務，應開立統一發票交付買受人（營業稅法 §32）。
- 例外分四大類：銷售但不用開、不是銷售卻要開、還沒銷售就要開（報）、可能開也可能不開。
- 收到錢不一定是銷售：股本、借款、押金、保險賠償、股利、出售投資，都不是銷售，不用開發票；但各有要注意的地方。
這份是總整理：第一章的判斷器幫你找到自己的交易屬於哪一類；第二章逐類摘要，每一類都連到完整的互動講義；第三章整理「收到錢但不是銷售」的交易。
第一章
判斷器：我這筆要不要開發票
選一個最接近的情況，就會看到結論、屬於哪一類，以及該看哪一份講義。
L1你遇到的是哪一種情況？分成「收到錢」「貨物、資產移動」「國際貿易」三組。
第二章
四大類摘要
每一類點開看重點；要深入，就連到完整講義。
L2第 1 類：銷售，但不用開發票口訣「小、4、代」，加出售土地；免開不等於免申報、免繳稅。
| 交易 | 重點 |
|---|---|
| 月銷售額未達標準（小） | 起徵點（貨物 10 萬、勞務 5 萬）以下免徵；20 萬元以下小規模營業人查定課徵、免用發票 |
| 統一發票使用辦法 §4（4） | 35 款得免用或免開；外銷、娛樂業門票免開但要申報；賠償收入（㉙）未必免開 |
| 代收轉付（代） | 收付之間沒有差額、憑證買受人是委託人，兩個條件都要符合 |
| 出售土地 | 免徵營業稅、得免開；實務上開免稅發票 |
另外，執行業務者的專業勞務、個人受僱、慈善團體義賣義演，屬「銷售的例外」，本來就不在課稅範圍。
L2第 2 類：不是銷售，卻要開發票沒有取得代價卻要開（押金設算、第一類視為銷售），或有發票卻不是進銷（代購代銷、存貨融資）。
L2第 3 類：還沒銷售，就要開發票或申報委託代銷送貨就開；三種國際貿易出口就報；跨年度要在發票調節表調節。
| 交易 | 重點 | 講義 |
|---|---|---|
| 委託代銷 | 送貨給受託人時就按約定價格開發票，註明「委託代銷」；跨年度未銷部分在 P1 發票調節表調節 | 第二類視為銷售 |
| 國外發貨倉庫 | 出口按報單一段式申報；未售部分要會計師簽證盤點 | 3 種還沒銷售先申報的國際貿易 |
| 委託國外加工後直接運銷 | 二段式：出口報原料貨價，運銷時補報差額 | |
| 國外參展後出售 | 出口按報單申報；售價不同不用更正 |
第三章
容易混淆：收到錢，但不是銷售
不是銷售、不在營業稅課稅範圍，當然不用開發票；但有些要扣繳、有些要算兼營比例、有些還是要報營所稅。
L1股本、借款、押金股本是權益，借款、押金是負債，都不是銷售；但租賃押金有設算規定。
- 股東投入資本：性質是股本或資本。
- 向銀行借款：性質是負債。
- 押金、存入保證金：性質也是負債。但營業人出租財產收取的租賃押金，要按月設算開發票（見《租賃押金設算》）。
L2保險賠償不在營業稅課徵範圍，不用開發票；但要入帳、申報營所稅。
存貨倉庫發生火災、辦理歇業後取得產險公司理賠的賠償收入，不屬銷售貨物或勞務的收入，不在營業稅課徵範圍（台財稅第 850377030 號函）。
注意收到保險賠償不用開發票，但仍要入帳並申報營所稅；相對的災害損失另外認列。
L2收到利息非金融業因同業往來、財務調度的利息收入，免開發票、免徵營業稅；付利息的一方要扣繳。
非金融業的營業人因同業往來或財務調度取得的利息收入，應免開立統一發票，並免徵營業稅（台財稅第 7557458 號函、第 770661420 號函）。給付利息的營業人，應辦理扣繳。
常見錯誤：該扣繳的利息卻拿發票所得稅法施行細則 §83 Ⅱ：只有銀行業貸放款的利息，以及營利事業依法開立發票的佣金、租賃及權利金收入，才免予扣繳。非金融業的財務調度利息應扣繳，卻改拿發票，會有罰則。
L2收到股利、出售投資都不屬營業稅課稅範圍；但收到股利要計算兼營營業人的不得扣抵比例。
- 股利：營利事業不論專營或兼營投資業務，購買股票或投資其他營利事業取得的股利，不屬營業稅課稅範圍，免營業稅。但股利收入要計入兼營營業人的不得扣抵比例，算錯會有罰則。
- 出售投資：出售國內外投資的股票、股權、股份或出資額，都不屬營業稅課稅範圍。
L1延伸：有進銷貨發票卻不是進銷貨的交易第一類視為銷售、受託代購、受託代銷、存貨融資：帳不能照發票做進銷。
| 交易 | 發票 | 實質 |
|---|---|---|
| 存貨用途改變（第一類視為銷售） | 開銷貨發票 | 不是銷售 |
| 受託代購 | 進銷貨發票 | 幫別人買 |
| 受託代銷 | 進銷貨發票 | 幫別人賣 |
| 存貨融資 | 進銷貨發票 | 借錢 |
第四章
自我測驗：屬於哪一類？
點選答案就會看到解說。
附錄
「要不要開發票」講義清單
L1完整講義依四大類排列。
銷售不用開發票第 1 類：小、4、代、出售土地。
租賃押金設算第 2 類：不是銷售卻要開。
第一類視為銷售第 2 類：商品用途改變。
存貨融資第 2 類：進銷貨發票不是進銷貨。
第二類視為銷售第 2、3 類：代購代銷。
3 種還沒銷售先申報的國際貿易第 3 類。
賠償款與政府補助第 4 類：賠、補。
三角貿易：物流在境外第 4 類：外。
本講義依加值型及非加值型營業稅法、統一發票使用辦法、所得稅法及財政部相關函釋編寫，是「要不要開發票」系列的總整理；細節以各講義及最新法令為準。內容僅供學習參考，不構成稅務意見；個案適用請洽專業人員。
V2026 © 劉天道會計師
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