先講結論：三句話
- 個人稅的中心是綜所稅：一個家戶的 10 類所得合併計算，每年 5 月申報上一年度。
- 有些所得不在綜所稅裡：股利可以選分開計稅；賣房地多半分離課稅；海外所得、保險給付、未上市櫃股票交易所得，另外算最低稅負。
- 先看架構，再看自己碰到哪一塊：本導覽只講架構和串聯；每一塊的規定、案例和試算，見學習地圖的講義和工具。
| 層級 | 內容 |
|---|---|
| L1 架構 | 綜所稅怎麼算、和其他稅怎麼串起來 |
| L2 規定 | 免稅額、扣除額、稅率；各項目的判斷重點 |
| L3 試算 | 綜所稅應納稅額速算 |
這是免費版。各節最後的「延伸」，指向詳細的講義和工具。
綜所稅怎麼算
家戶合併 10 類所得，減掉免稅額、扣除額，乘上累進稅率。
L1誰要繳有中華民國來源所得的個人；居住者結算申報，非居住者就源扣繳。
綜所稅採屬地主義：有中華民國來源所得的個人，不論國籍，都要就境內來源所得課徵綜所稅（所得稅法 §2）。
- 居住者：在境內有住所並經常居住，或一個課稅年度內居留合計滿 183 天（所得稅法 §7），每年 5 月結算申報。
- 非居住者：原則上由給付的人就源扣繳，不用結算申報。
- 海外所得：不課綜所稅，但居住者的海外所得要計入最低稅負（第四章），等於全球課稅。
延伸：稅務居民與來源所得講義；稅務居民與來源所得判斷工具
L1以家戶為單位本人、配偶、受扶養親屬的所得合併申報。
綜所稅以「申報戶」為單位：納稅義務人本人、配偶和申報受扶養的親屬，所有人的所得合併計算。受扶養親屬有四種：直系尊親屬、子女、兄弟姊妹、其他親屬或家屬，各有年齡、在學、身心障礙或無謀生能力的條件。
多扶養一個人，多一份免稅額；但他的所得也要合併進來。所得高的親屬，不一定要列扶養。
L1計算公式所得總額 − 免稅額 − 扣除額 − 基本生活費差額 ＝ 所得淨額；乘稅率減累進差額。
綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額 ＝ 應納稅額
應納稅額 − 扣繳稅額 − 股利可抵減稅額等 ＝ 應補（退）稅額
- 收付實現：所得以實際取得的年度為準。
- 基本生活費差額：每人基本生活所需費用乘上申報戶人數，超過免稅額和扣除額合計的部分，可以再減除（納稅者權利保護法 §4）。
- 扣繳稅額：平常被扣的稅（薪資、利息、租金等）在申報時抵繳，多退少補。
L110 類所得營利、執行業務、薪資、利息、租賃、自力耕作、財產交易、競技中獎、退職、其他。
| 所得類別 | 重點 | 延伸 |
|---|---|---|
| 營利所得 | 公司分配的股利；獨資、合夥的盈餘 | 股利：第二章 |
| 執行業務所得 | 律師、會計師、藥師等執業收入減費用 | 藥師與藥局稅務導覽 |
| 薪資所得 | 減薪資所得特別扣除額，或核實減除職業專用服裝、進修訓練、職業上工具支出（各以薪資 3% 為限） | 薪資扣繳講義 |
| 利息所得 | 存款、債券利息 | 儲蓄投資特別扣除額 |
| 租賃及權利金所得 | 出租房屋、權利金；可減必要費用 | — |
| 自力耕作漁牧林礦所得 | 自己耕作、漁牧的所得 | — |
| 財產交易所得 | 出售財產的差價；房地、股票各有特別規定 | 第三章 |
| 競技、競賽及機會中獎 | 獎金、中獎 | — |
| 退職所得 | 退休金、資遣費，有定額免稅 | — |
| 其他所得 | 不屬於上面各類的所得 | — |
所得稅法 §14。大部分所得都有扣繳憑單；財產交易所得、自力耕作所得要自己申報。
L2免稅額、扣除額 年度：免稅額每人 元，標準扣除額單身 元。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 免稅額（每人） | |
| 免稅額：年滿 70 歲的本人、配偶、受扶養直系尊親屬（每人） | |
| 標準扣除額：單身／有配偶 | ／ |
| 薪資所得特別扣除額（每人） | |
| 儲蓄投資特別扣除額（每戶） | |
| 身心障礙特別扣除額（每人） | |
| 幼兒學前特別扣除額：第 1 名／第 2 名以上 | ／ |
| 長期照顧特別扣除額（每人） | |
| 房屋租金支出特別扣除額（每戶） |
標準扣除額、列舉扣除額擇一：列舉扣除額有捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息等；合計超過標準扣除額才划算。捐贈怎麼列，見第五章。
延伸：個人稅年度稅率、免稅額及扣除額速查（各年度金額）
L2稅率5%～40% 五級累進。
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5% | 0 | |
| 12% | ||
| 20% | ||
| 30% | ||
| 40% |
年度適用；每年 5 月申報上一年度。
L3試算：應納稅額速算輸入綜合所得淨額，算出應納稅額和適用稅率。
股利：合併計稅還是分開計稅
兩種方式擇一，全戶一致。
L1兩種方式合併計稅：8.5% 可抵減、每戶 8 萬元為限；分開計稅：28%。
| 方式 | 怎麼算 | 通常適合 |
|---|---|---|
| 合併計稅 | 股利併入綜合所得總額，按股利 % 計算可抵減稅額，每戶以 萬元為限 | 邊際稅率 30% 以下 |
| 分開計稅 | 股利按 % 單一稅率分開計算，再和其他所得的稅額合併報繳 | 邊際稅率 40%、股利很多 |
分開計稅的股利，雖然不併入綜所稅，但要計入最低稅負的基本所得額（第四章）。公司賺錢不分配，未分配的部分公司要加徵 5%，見未分配盈餘加徵導覽。
延伸：綜所稅股利分開或合併申報試算器；未分配盈餘加徵導覽；投資大戶個人或公司比較試算器
財產交易所得：賣股票、賣房地
股票看上市櫃與否；房地看什麼時候取得。
L1賣股票上市櫃股票停徵證券交易所得稅；未上市櫃股票的所得計入最低稅負。
| 情況 | 所得稅 | 另外 |
|---|---|---|
| 上市櫃、興櫃股票 | 證券交易所得停止課徵所得稅（所得稅法 §4-1） | 賣出時課證券交易稅 |
| 未上市櫃股票、有限公司出資額 | 證券交易所得不課綜所稅，但自 110 年起計入最低稅負的基本所得額 | — |
| 公司股權持有不動產達一定比例 | 可能適用房地合一稅（視同出售房地） | — |
延伸：個人出售股票或出資額講義
L1賣房地105 年起取得的，房地合一分離課稅；之前取得的，房屋差價併入綜所稅。
| 取得時間 | 怎麼課 | 申報 |
|---|---|---|
| 105 年 1 月 1 日以後取得 | 房地合一稅：房屋、土地的交易所得一起，依持有期間適用分離稅率，不併入綜所稅 | 交易日（所有權移轉登記日）次日起 30 天內申報 |
| 104 年 12 月 31 日以前取得（舊制） | 房屋部分的財產交易所得併入綜所稅；土地部分免所得稅，課土地增值稅 | 次年 5 月併入綜所稅申報 |
自住房屋另有優惠：房地合一的自住房地可以有一定金額免稅；舊制出售自住房屋後 2 年內重購，可以申請重購退稅。
延伸：個人出售不動產所得稅試算
最低稅負：綜所稅之外的另一道關卡
基本所得額超過 萬元，基本稅額和一般所得稅額比，取高的繳。
L1什麼時候要算有海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票交易所得、私募基金、非現金捐贈、分開計稅股利。
基本稅額 ＝（基本所得額 − 元）× %；比一般所得稅額高的，要補差額
| 項目 | 重點 |
|---|---|
| 海外所得 | 全年合計達 元才計入；受控外國企業（CFC）的所得也算 |
| 特定保險給付 | 受益人和要保人不同的人壽保險、年金保險；死亡給付每戶超過 元的部分 |
| 未上市櫃股票交易所得 | 第三章 |
| 非現金捐贈 | 捐土地、股票等列舉扣除的金額，要加回 |
延伸：個人最低稅負制講義；個人海外所得課稅講義；個人海外所得課稅試算工具；個人最低稅負緩衝金額試算器；保單課稅查詢器
捐贈：個人捐還是公司捐
個人列舉扣除以綜合所得總額 20% 為限；公司以所得額 10% 為限。
L1個人和公司的限額對政府、國防勞軍的捐贈，個人、公司都不受限額。
| 捐給誰 | 個人（列舉扣除） | 公司（列支費用） |
|---|---|---|
| 政府、國防、勞軍 | 全額 | 全額 |
| 公益、慈善、教育、文化團體 | 綜合所得總額 20% 為限 | 所得額 10% 為限 |
| 政黨、擬參選人 | 有限額，另有規定 | 有限額，另有規定 |
比較誰捐有利，看三件事：個人和公司的邊際稅率、限額夠不夠、個人要不要放棄標準扣除額改用列舉。捐的是土地、股票等非現金財產，個人還要注意最低稅負。捐給學校，公立、私立、透過興學基金會的規定不同。
延伸：捐贈節稅試算器（含學校）；營業費用逐項說明講義
學習地圖：講義與工具
碰到哪一塊，就接著讀那一份。
L1個人稅的講義與工具從綜所稅出發，一路串到最低稅負、財產交易、捐贈。
| 要學的問題 | 講義 | 工具 |
|---|---|---|
| 我是不是居住者？哪些是境內所得？ | 稅務居民與來源所得 | 稅務居民與來源所得判斷工具 |
| 今年的免稅額、扣除額、稅率 | — | 個人稅年度稅率、免稅額及扣除額速查 |
| 股利合併還是分開計稅？ | — | 綜所稅股利分開或合併申報試算器 |
| 股票放個人還是公司？ | 投資公司稅務 | 投資大戶個人或公司比較試算器 |
| 賣股票、出資額要繳什麼稅？ | 個人出售股票或出資額 | — |
| 賣房子要繳什麼稅？ | — | 個人出售不動產所得稅試算 |
| 要不要繳最低稅負？ | 個人最低稅負制 | 個人最低稅負緩衝金額試算器 |
| 海外所得、境外公司（CFC） | 個人海外所得課稅 | 個人海外所得課稅試算工具 |
| 保險給付要不要課稅？ | — | 保單課稅查詢器 |
| 捐贈個人捐還是公司捐？ | — | 捐贈節稅試算器 |
| 薪資被扣多少稅、補充保費 | 薪資扣繳 | 扣繳稅額、補充保費試算工具 |
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