第二篇 會計篇（第 13～24 節）：公司第三年，帳收回自己記，新手會計一年的工作：分錄、審單據、零用金、對帳、結帳、配合報稅。會計兩篇都要看，第一篇講過的稅不再重講。
先講結論：三句話
- 營業稅管「銷售」：賣商品、提供服務就開發票，每兩個月報一次，銷項減進項就是要繳的稅。
- 扣繳管「付錢」：付薪水、房租、講師費給個人時先扣一部分稅，次月 10 日前繳出去。
- 營所稅管「賺錢」：一年結算一次，隔年 5 月申報；第一年就要決定用哪一種方式申報。
這三種稅，第一年的老闆不用全部自己做，多數會交給代客記帳。但交出去的是工作，不是責任：發票開錯、扣繳漏報、稅款沒繳，被罰的都是公司。所以這份講義除了三種稅，也講清楚帳要交給誰、要交什麼資料、哪些事要自己顧。
這份講義的主角：天師公司
每一節都用天師公司遇到的事情當例子，照第一年的時間順序走：
| 時間 | 天師公司要做的事 | 節 |
|---|---|---|
| 設立前後 | 決定帳自己記還是委外；確認要開發票 | 第 1、2 節 |
| 開始營業 | 開第一張發票 | 第 3 節 |
| 每個單月 15 日前 | 申報前兩個月的營業稅；把資料交給記帳業者 | 第 4、5 節 |
| 每月 10 日前 | 繳上個月扣下來的稅款（薪資、房租） | 第 6、7 節 |
| 平常 | 留好單據；顧好發票、印章、稅款 | 第 8、9 節 |
| 隔年 1 月、5 月 | 申報扣繳憑單；選申報方式、申報營所稅；拿回全份申報資料 | 第 10～12 節 |
| 第三年 | 帳收回自己記，請第一位會計 | 第二篇 |
帳要自己記，還是交給代客記帳？
可以委外，多數新公司也是這樣開始的。但記帳業者做的是「報稅用的帳」，公司的錢怎麼進出，還是要自己掌握。
公司的帳可以委外嗎可以，交給會計師、記帳士或記帳及報稅代理業務人處理。
公司本來應該有會計人員處理會計事務，但法律也允許委外：商業會計事務的處理，可以委由會計師或依法取得代他人處理會計事務資格的人處理（商業會計法 §5）。這就是一般說的「代客記帳」，也有人叫「外帳」或「稅務帳」。
可以接受委託的人有三種：會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人。委託前可以先確認對方的資格。
新公司業務還不多的時候，先委外處理帳務和報稅，等業務量變大、需要時再請專任會計人員，是很常見的做法。
代客記帳會幫我做哪些事三種稅的申報一定有；代繳稅款、代辦勞健保要另外談。
| 項目 | 內容 |
|---|---|
| 一定有 | 營業稅申報（每兩個月）、扣繳憑單申報（每年 1 月）、營所稅結算申報（每年 5 月）與暫繳申報（每年 9 月），以及報稅需要的記帳 |
| 看合約 | 代繳稅款、代辦勞健保加退保、代為處理發票相關事務、編薪資清冊 |
| 通常不做 | 核對公司的資金、管控收款和付款、替公司開發票 |
簽約時把「做什麼、不做什麼」寫清楚。尤其是開發票，應該由公司自己開；記帳業者代開，開錯的風險還是公司承擔。
委外了，還要自己記「內帳」嗎建議要。記帳業者只看你給的憑證，不會幫你核對錢。
記帳業者做的帳以報稅為目的，叫「稅務帳」或「外帳」；公司自己記的帳，叫「財務帳」或「內帳」。兩者最大的差別：
| 稅務帳（外帳） | 財務帳（內帳） | |
|---|---|---|
| 根據什麼記 | 公司交出去的發票、收據等原始憑證 | 原始憑證，加上請款單、支出證明單、訂購單等內部單據 |
| 核對錢嗎 | 一般不核對 | 要核對銀行存款、現金的進出 |
| 回答的問題 | 要繳多少稅 | 公司賺不賺錢、錢跑到哪裡去 |
已經委外，在能力範圍內還是建議自己記財務帳。最簡單的做法是：每個月把銀行存摺的進出逐筆標上「這是什麼錢」。這樣錢的流向自己清楚，也能檢查交給記帳業者的資料有沒有漏。
天師公司怎麼決定先委外，老闆自己每月對一次存摺。
記帳業者出了錯，公司還是要負責。委外之後哪些事要自己顧，見第 9 節。
公司一定要開發票嗎？
要。公司不適用小規模營業人「免開發票、國稅局查定課稅」的規定，設立後就要開發票、自己申報營業稅。
公司和小規模營業人不一樣小規模營業人是獨資、合夥的小店；公司不論規模大小，都要開發票。
常聽到「營業額小可以不用開發票」，說的是小規模營業人：規模狹小、每月銷售額未達 20 萬元的獨資、合夥行號，由國稅局查定銷售額、每季發單課徵 1% 營業稅。
公司組織不適用這個規定。天師公司就算一個月只做 5 萬元的生意，也一樣要開發票、每兩個月申報營業稅。
| 小規模營業人（行號） | 公司 | |
|---|---|---|
| 開發票 | 不用開，開收據 | 要開 |
| 營業稅 | 國稅局查定，每季發單，稅率 1% | 自己申報，每兩個月一期，稅率 5%，可以扣抵進項 |
| 營所稅 | 不用繳，所得併入負責人的綜所稅 | 公司自己申報繳納，稅率 20% |
| 扣繳 | 兩者一樣：付薪水、房租給個人要扣繳、申報憑單 | |
還在評估要開公司還是開行號，可以先用「開公司前評估建議」工具比一比。
設立後要準備什麼公司登記完成就視為辦好稅籍登記；接著準備開發票的方式。
公司的稅籍登記，由國稅局依公司登記機關提供的資料辦理，視為已經申請（稅籍登記規則 §3），不用另外跑國稅局辦。如果會透過網路平台、App 等方式銷售，要在稅籍登記核准後 15 日內補報相關資料。接下來要決定怎麼開發票：
- 電子發票：現在多數新公司直接使用電子發票，開立後上傳到財政部電子發票整合服務平台，不用再管理紙本空白發票。可以使用加值服務中心的開立系統，財政部電子發票整合服務平台也有開立功能。
- 紙本發票：依國稅局核定的配號，每期購買空白發票。用不完的空白發票要截角作廢，不要隨便交給別人保管（見第 9 節）。
第一張發票怎麼開？記住誰開、何時開、開多少
發票開錯，就算沒有少繳稅，也可能被罰。記住四件事：開給實際交易對象、時間到了就開、選對種類、金額含稅。
誰開、開給誰誰賣的誰開，誰買的就開給誰；不可以跳開、借別人的發票開。
- 開給實際交易對象：客戶是誰，就開給誰。客戶要求「開給我另一家公司」「開給我朋友的公司」，都不可以。
- 不可以跳開：甲賣給乙、乙再賣給丙，甲不能直接把發票開給丙。上中下游都會被罰。
什麼時候開依「營業人開立銷售憑證時限表」；時間到了就要開，跟收沒收到錢無關。
每個行業什麼時候開發票，財政部的時限表都有規定。最常見的三種：
| 行業 | 什麼時候開 |
|---|---|
| 買賣業 | 發貨時；發貨前已經收到貨款的，收款時開 |
| 一般勞務、服務業 | 收款時 |
| 包作業（裝修、工程） | 依合約每一期應收價款的時候，沒收到錢也要開 |
常見的錯誤是「先不開，等客戶付錢再開」，或跟客戶約好晚一點開。時間到了沒開，就算後來有補開、也有申報，仍按總額處 5% 罰鍰。
想查自己的行業什麼時候開，可以用「開發票5要點速查表」工具。
開哪一種客戶是公司行號開三聯式（打統編），客戶是個人開二聯式。
| 客戶 | 開哪一種 | 金額怎麼寫 |
|---|---|---|
| 公司、行號（營業人） | 三聯式；電子發票要載明買方統一編號 | 銷售額、稅額分開寫 |
| 個人消費者 | 二聯式；電子發票不用統一編號 | 銷售額和稅額合計一個數字 |
要特別注意：個人的消費，就算公司付錢，也要開二聯式。例如客戶個人家裡的裝潢，卻要求開公司抬頭，這是發票沒有開給實際交易對象，會被罰。
電子發票開好後，要在時限內上傳平台：買方是營業人，開立翌日起算 7 日內；買方是個人，開立翌日起算 2 日內。
開多少報價本來就應該含稅；服務費、運費等另外收的錢都要併入。
稅法規定，應稅貨物或勞務的定價應內含營業稅（營業稅法 §32）。所以跟客戶報價 105,000 元，就是含稅價；開發票時再拆成銷售額和稅額：
| 含稅總額 | 105,000 |
| 銷售額 ＝ 105,000 ÷（1 ＋ 5%） | 100,000 |
| 稅額 ＝ 100,000 × 5% | 5,000 |
銷售額是收取的全部代價，包括另外收的一切費用（營業稅法 §16）。設計費之外另收的出圖費、交通費，都要併進去開。
包工包料：材料是自己買來賣，還是幫客戶代購同樣是幫客戶買材料，發票開法、帳務完全不同；要代購，一定要先訂書面合約。
設計公司常常不只收設計費，還幫客戶找師傅施工、買建材家具，也就是「包工包料」。材料這一塊有三種做法：
| 做法 | 材料發票開給誰 | 天師公司開給客戶的發票 | 帳上 |
|---|---|---|---|
| 自購後銷售 材料含在總價裡 | 開給天師公司，進項可以扣抵 | 設計、施工、材料合計開立；包作業依合約每一期應收價款時開 | 全部是營業收入；材料是營業成本 |
| 受託代購 以天師公司的名義幫客戶買 | 開給天師公司，進項可以扣抵 | 交貨時開兩張：材料按實際價格開、註明「代購」；代購佣金另開一張（統一發票使用辦法 §17） | 代購的材料不是營業收入、也不是成本；只有佣金是收入 |
| 客戶自己買 | 廠商直接開給客戶 | 只開設計費、施工費 | 材料不進天師公司的帳 |
選哪一種，影響營業收入的金額，也影響年底營所稅怎麼報。代購的發票怎麼開、帳怎麼做、營所稅申報書怎麼調節，見「第二類視為銷售」講義；也可以參考「進銷貨發票卻不是進銷貨（總整理）」。
開錯了怎麼辦收得回來就作廢重開；不能用折讓單代替。
- 作廢重開：金額、統編、抬頭寫錯，要另外開一張正確的，錯的那張作廢。電子發票直接在系統作廢再重開，同樣要在時限內上傳。
- 不能當折讓處理：折讓單是給「退貨、降價」用的，開錯發票不能用折讓單來修正。
- 主動更正可以免罰：在被檢舉、被調查之前，自己發現並向國稅局申請更正，可以免罰；金額很小的錯誤（電子發票每張銷售額 2,000 元以下等）也免罰（稅務違章案件減免處罰標準 §16）。
跨期才發現、客戶已經申報扣抵的，處理比較複雜，見「開發票5要點」講義。
營業稅兩個月報一次，要繳多少？
賣出收的稅（銷項）減掉買進付的稅（進項），就是要繳的營業稅。沒有生意也要報；第一期進項大於銷項很常見，可以留抵，買設備的部分還可以退稅。
什麼時候報每兩個月一期，單月 15 日前申報前兩個月；沒有銷售也要報。
| 期別 | 申報期限 |
|---|---|
| 1～2 月 | 3/15 前 |
| 3～4 月 | 5/15 前 |
| 5～6 月 | 7/15 前 |
| 7～8 月 | 9/15 前 |
| 9～10 月 | 11/15 前 |
| 11～12 月 | 次年 1/15 前 |
期限遇到假日順延。不論有沒有銷售額，都要按期申報（營業稅法 §35）；剛設立還沒有生意的那一期，也要報（俗稱「零申報」）。一般公司用的申報書叫 401。
怎麼算銷項稅額 − 得扣抵的進項稅額 − 上期留抵 ＝ 這期要繳（或溢付）的稅。
- 銷項稅額：這兩個月開出去的發票上的稅額。
- 進項稅額：這兩個月買東西、付費用時，取得打公司統一編號的發票上的稅額。
- 不是每張進項都能扣：交際應酬、酬勞員工、自用乘人小汽車、跟本業無關的支出，進項稅額不能扣抵（營業稅法 §19）。詳細見「進項與不得扣抵」講義。
| 項目 | 銷售額或金額 | 稅額 |
|---|---|---|
| 開出的發票（銷項） | 600,000 | 30,000 |
| 文具、印表機耗材、網路費（進項，可扣抵） | 40,000 | 2,000 |
| 請客戶吃飯（交際費，不得扣抵） | 10,000 | 500 |
| 付給個人房東的房租 | 30,000 | — |
第一期常常是溢付：留抵與退稅算出來是負數叫溢付，原則上留到下期扣；買設備的進項稅額可以申請退稅。
新公司剛設立，常常是買了一堆設備、還沒什麼營收，算出來是負數。這叫溢付稅額，原則上留到下一期繼續扣（留抵），沒有期限。
只有三種情形可以退稅：外銷等零稅率銷售、購買固定資產、註銷登記（營業稅法 §39）。可以退的上限是：
| 項目 | 稅額 |
|---|---|
| 銷項稅額（4 月收到的訂金 52,500 元） | 2,500 |
| 電腦、繪圖設備 400,000 元的進項稅額（固定資產） | 20,000 |
| 辦公用品等其他進項稅額 | 1,000 |
| 溢付稅額 ＝ 2,500 − 20,000 − 1,000 | −18,500 |
報稅前，老闆自己先估一下開出去的發票含稅總額 ÷ 1.05 × 5%，就是銷項稅額的大概數字。
就算交給記帳業者報，每期申報前也花幾分鐘自己估一下：
- 這兩個月開出去的發票，含稅總額大約多少？除以 1.05 再乘 5%，就是銷項稅額。
- 減掉買東西拿到的發票稅額（交際費、送禮的不算）。
- 記帳業者算出來要繳的稅，跟你估的差很多，就要問清楚。
差很多，可能是漏給了發票、某張發票被歸錯類，也可能是記帳業者那邊出了問題。這個簡單的核對，是保護公司最便宜的方法。
每期要交給記帳業者哪些資料？
記帳業者只能根據你交出去的資料記帳、報稅。資料漏了，帳和稅就跟著錯；交之前自己先加總一次，是最簡單的核對。
什麼時候交 🔒營業稅申報月的上旬，例如 5～6 月的資料，7 月 5～10 日前交。
每期要交的資料 🔒銷項、進項、薪資扣繳三類；有進出口的另外加。
交資料時常見的問題 🔒發票自己開、空白發票自己作廢、折讓單當期就交。
請第一個員工，要扣什麼、繳什麼？
三件事：到職當天辦勞健保、每月發薪時看要不要扣稅、隔年 1 月申報薪資扣繳憑單。就算一毛稅都沒扣，憑單也要報。
扣繳是什麼公司付錢時先扣下對方的所得稅，替他繳給國庫，再向國稅局申報。
扣繳是所得稅的預收機制。公司付薪資、房租、報酬時，依規定先扣一部分稅（扣），在期限內繳到國庫（繳），年底彙總向國稅局申報扣繳憑單（報）。員工隔年 5 月報綜所稅時，被扣的稅可以抵，多退少補。
- 扣繳義務人是公司本身：自 114 年 1 月 1 日起，由給付所得的公司擔任（所得稅法 §89）。
- 扣下來的稅不是公司的稅：是替員工代收的錢，帳上列代收款，不是費用。
- 給付時才扣：12 月的薪水在 1 月 5 日才發，扣繳憑單算發薪的那一年；公司的帳和營所稅，還是算 12 月那一年。
到職當天：勞保、健保、勞退 🔒勞保、就保、職災保險到職當天加保；健保到職起 3 日內；勞退每月提繳 6%。
發薪時：要不要扣稅（115 年） 🔒有填免稅額申報表，月薪 90,501 元起才要扣；沒填，40,020 元起扣 5%。
薪資要報得進營所稅，要留什麼 🔒事先約定、不論盈虧都要付；有薪資清冊或銀行轉帳紀錄，加班費要有加班紀錄。
期限與罰則 🔒給付時扣、次月 10 日前繳、次年 1 月底前申報；應扣未扣，最重處 3 倍罰鍰。
付房租、付給個人的錢，也要扣稅？
要。付給個人的房租、講師費、外包設計費，大多扣 10%；單次 2 萬元以上，還要再扣 2.11% 補充保費。對方是公司行號、有開發票的，就不用扣。
三個步驟：什麼所得、付給誰、扣多少 🔒境內居住的個人，房租、執行業務報酬、佣金大多扣 10%。
不用扣繳的三種情形 🔒金額小的免扣但要報；對方開發票的，扣、報都免。
包工包料找的師傅：是薪資，還是承攬 🔒工頭自己帶工人、自負盈虧，是承攬，要開發票；公司自己僱用、自己指揮的，才是薪資。
補充保費：單次 2 萬元以上扣 2.11% 🔒執行業務報酬、租金、利息、股利單次達 2 萬元，由公司代扣 2.11%。
哪些單據要留？交際費發票為什麼記帳業者說沒用？
沒有憑證，報稅就不承認這筆支出。拿到發票只是第一步，還要寫清楚為什麼花這筆錢；大額的用轉帳，憑證放在公司、保存好。
沒有憑證，就不能報每一筆支出都要有原始憑證；沒有外來憑證的，至少要有內部憑證。
每一筆交易都要有足以證明的會計憑證（商業會計法 §14）。報營所稅也一樣：沒有原始憑證的支出，稅法不承認。
| 憑證 | 例子 |
|---|---|
| 外來憑證 | 廠商開給公司的發票、收據；房東的租金收據 |
| 對外憑證 | 公司開給客戶的發票 |
| 內部憑證 | 支出證明單、經手人證明、薪資清冊、請款單 |
拿不到外來憑證的，例如計程車資、高速公路通行費，可以用經手人證明，寫明交易內容和沒有外來憑證的原因。但大部分的費用，稅法要的是外來憑證；能拿發票的，就一定要拿。
發票之外，還要寫清楚為什麼花 🔒同一張發票，用途不同，科目就不同；在憑證上註明用途，記帳才記得對。
為什麼記帳業者說交際費發票沒用 🔒營業稅不能扣、營所稅有上限；但只要是公司的支出，還是要入帳。
記帳業者說不用給支出證明單，那還要做嗎 🔒稅務帳只需要發票，所以記帳業者不收；但支出證明單是公司自己管錢用的，建議要做。
大額付款用轉帳；帳簿憑證放在公司 🔒100 萬元以上要用匯款、支票等方式付；帳簿保存 10 年，憑證保存 5 年。
帳交出去了，老闆還要自己顧哪幾件事？
記帳業者出錯、甚至侵占稅款，國稅局還是找公司補稅、處罰。發票、印章、稅款、申報書，這四樣要自己顧。
兩個真實案例 🔒記帳業者造假、員工侵占稅款，公司是受害者，還是要補稅。
老闆的自我檢查清單 🔒每一期、每一年對照一次。勾選會記在這台電腦的瀏覽器。
營所稅要選哪一種申報方式？第一年虧錢差很多
營所稅隔年 5 月申報，有擴大書審、查帳申報、會計師簽證三種方式。擴大書審最省事，但虧錢也要繳稅；想讓第一年的虧損以後扣，這一年就要用會計師簽證。
營所稅怎麼算、什麼時候報 🔒收入減成本費用，依稅法調整後 × 20%；第一年 12 月底結算，隔年 5 月申報。
三種申報方式擴大書審按純益率申報；查帳申報依帳申報；會計師簽證由會計師查核後申報。
| 方式 | 誰可以用 | 怎麼報 | 虧損可以往後扣嗎 |
|---|---|---|---|
| 擴大書審 | 全年營業收入淨額加非營業收入 3,000 萬元以下 | 自行把純益率調高到規定標準（依行業 1%～10%，多數 6%），原則上書面審核 | 不行；虧錢也要按純益率繳稅 |
| 查帳申報 | 所有公司 | 依帳上的數字申報，國稅局認為有必要時會調帳查核 | 使用藍色申報書的才可以；一般申報書不行 |
| 會計師簽證 | 所有公司；營業收入加非營業收入達 1 億元的必須簽證 | 委託會計師查核帳證後申報 | 可以 |
天師公司第一年：三種方式比一比 🔒帳上虧損 30 萬元：擴大書審要繳 6 萬元；簽證不用繳，虧損以後還可以扣。
為什麼記帳業者常建議擴大書審 🔒書面審核、抽查比率低、處理成本低；但不是每家公司都適合。
報完營所稅，要跟記帳業者拿什麼？
拿回全份申報資料，不是只有兩張報表。拿到之後做一次自我檢測：你以為的公司，和申報書上的公司，差多少？
只拿兩張報表不夠 🔒很多記帳業者報完稅只給資產負債表、損益表；申報書全份和相關資料都要拿回來。
自我檢測：你以為的自己跟真實的自己 🔒先憑感覺填，再拿申報書核對。差距大的地方，就是最該多了解的地方。
第一年的報稅行事曆 🔒
天師公司 115 年 3 月設立，第一個完整的報稅循環一直到 116 年 9 月。期限遇到假日順延到下一個上班日。
收回自己記帳，從記帳業者手上接什麼？
自己記帳的第一天，不是從零開始：要先把記帳業者手上的帳接過來，從上一年底的餘額接著記。
接帳要拿回的東西 🔒歷年申報資料全份、上一年底的科目餘額和明細，以及所有帳冊憑證。
內帳、外帳的差異：大工程，請專業人員協助 🔒以前內外帳分開的公司，要把兩套帳整合成一套，牽涉的調整很多，不要自己硬做。
新手會計一年要做哪些事？ 🔒
會計的工作，就是讓帳、錢、稅三樣對得起來。依頻率排成一張工作地圖，第二篇每一節對應其中一項。
一筆交易怎麼記？借貸先學會這些
記住一個等式、一張表；看到交易先判斷錢是進來還是出去，再問為什麼。
會計方程式資產＋成本＋費用＝負債＋權益＋收入；左邊增加記借方，右邊增加記貸方。
| 科目類別 | 代碼 | 增加記 | 減少記 | 出現在 |
|---|---|---|---|---|
| 資產 | 1 | 借方 | 貸方 | 資產負債表 |
| 負債 | 2 | 貸方 | 借方 | 資產負債表 |
| 權益 | 3 | 貸方 | 借方 | 資產負債表 |
| 收入 | 4 | 貸方 | 借方 | 損益表 |
| 成本 | 5 | 借方 | 貸方 | 損益表 |
| 費用 | 6 | 借方 | 貸方 | 損益表 |
代碼 1～6 是營所稅申報書和多數會計軟體的科目編號開頭。剛開始可以在分錄旁邊寫下代碼，幫自己判斷借貸。
先判斷錢在哪一邊錢進來記借方、錢出去記貸方；另一邊就是這筆錢的原因。
銀行存款是資產，增加記借方、減少記貸方。所以看到交易，先判斷錢是進來還是出去，再問「為什麼」。天師公司的例子：
收到客戶的設計費尾款 52,500 元（含稅）：錢進來，原因是提供勞務的收入。
轉帳付網路費 2,100 元（含稅）：錢出去，原因是費用。
分錄記在日記帳，過到各科目的分類帳算出餘額，資產、負債、權益排成資產負債表，收入、成本、費用排成損益表。科目名稱不熟的，可以參考營所稅申報書 P1（損益表）、P3（資產負債表），或用「會計分錄速查工具」查。
想多練習，看「會計交易練習」講義的 9 筆交易。
拿到單據，先檢查什麼？
會計是公司收支的最後一道關卡。單據進來先過一遍檢查，再入帳；有問題當下就退回補正，比年底才發現容易得多。
審核單據的六個問題抬頭、日期、內容、金額、用途、付款方式，一張一張看。
| 檢查 | 看什麼 | 有問題怎麼辦 |
|---|---|---|
| 1. 抬頭、統一編號 | 是不是天師公司；三聯式或電子發票有沒有打統編 | 沒有統編，進項稅額不能扣抵；抬頭錯了請對方作廢重開 |
| 2. 日期 | 屬於哪一期、哪一年 | 跨期的要決定入哪一期；進項憑證當期沒報，10 年內可以延後扣抵 |
| 3. 品名、內容 | 買了什麼，跟本業有沒有關係 | 品名只寫「餐費」「用品」的，請經手人補寫內容 |
| 4. 金額、稅額 | 銷售額 × 5% 是否等於稅額；合計對不對 | 計算錯誤的請對方更正 |
| 5. 用途 | 為什麼買、跟哪個案子或客戶有關；進項能不能扣抵 | 交際、送禮、員工福利、自用乘人小汽車的進項不能扣抵（第 4 節） |
| 6. 付款 | 付給誰、怎麼付；有沒有請款單、核准簽名 | 大額的要有轉帳紀錄；100 萬元以上要用匯款、支票等方式 |
進項能不能扣抵，可以用「進項稅額扣抵速查表」查。
沒有外來憑證、抬頭不符的處理 🔒拿不到的用內部憑證；有些項目抬頭不是公司也可以入帳。
開了發票、收了錢，收入記在哪一天？
開發票看營業稅的時限，收錢看客戶，收入看工作完成了沒有。三個時間點常常不一樣，帳要分開記。
應計基礎與實現原則 🔒公司採權責發生制：交易完成、勞務提供完成才列收入，不是收到錢才列。
天師公司的分期案子 🔒簽約收訂金開發票、完工驗收才列收入、尾款收到再沖帳。
買電腦放資產還是費用？
效益超過一年的列資產、逐年提折舊；只有當期效益的列費用。稅法用「2 年、8 萬元、整批購置」畫線。
資本支出和費用支出 🔒效益及於以後各期的列資產，只及於當期的列費用。
修理還是改良 🔒只是維持原狀的修理列費用；延長耐用年限、增加效能的改良列資產。
營業稅的帳怎麼做？申報前核對什麼？
營業稅是代收代付，科目都在資產負債表；每期申報後把進項、銷項對沖，帳上的數字要和 401 一致。稅怎麼算見第 4 節。
四個科目、三種分錄 🔒進項稅額、留抵稅額是資產；銷項稅額、應付稅捐是負債。不能扣抵的進項稅額併入費用。
申報前的核對 🔒帳上的銷項、進項稅額和 401 對一次；銷項有差異一定要找到原因。
發薪、扣繳、勞健保的帳怎麼做？
扣下來的錢不是公司的：記代收款，次月繳掉。員工自付的勞健保也是代收款，公司負擔的才是費用。要不要扣、扣多少見第 6、7 節。
發薪的分錄 🔒薪資總額記費用；代扣的所得稅、員工自付的勞健保記代收款；公司負擔的勞健保、勞退另記費用。
付房租、外包報酬的分錄 🔒給付總額記費用，扣下的稅和補充保費記代收款。
12 月的薪水 1 月發：帳和扣繳不同年 🔒帳上 12 月就列費用；扣繳憑單算 1 月發薪的那一年。
不要只會塞到股東往來：零用金和請款制度
小額支出用零用金，大額支出走請款。兩個制度一起用，每一筆錢都對得到憑證和分錄。
定額零用金：金額固定，用多少補多少 🔒現金加上已付的憑證，隨時都等於設定的金額。
零用金的分錄：撥補時才記費用 🔒設立時記一次；平常支付不入帳，撥補時依憑證記各項費用。
請款制度：大額支出、老闆代墊都走請款 🔒申請、核准、付款、入帳分開；管帳的人不管錢。
月底要對哪些帳？
每一筆金流都要對得到分錄。月底把銀行、零用金、應收應付、代收款五個地方對一次，錯誤在當月就找得到。
月底對帳清單 🔒銀行、零用金、應收、應付、代收款；每一個科目的餘額都要說得出內容。
給老闆的一個數字：可用資金 🔒庫存的錢 − 該付別人的錢 ＋ 還沒收到的錢。
年底結帳要做哪些調整？
平常可以用現金基礎記帳，年底一定要調整成應計基礎。新手會計一定會碰到三種調整：調節分錄、折舊、存貨；另外記好暫繳、扣繳的稅款。
一、調節分錄：應收應付、預收預付 🔒完工未收款、已用未付款的，年底要補記；錢收了、事還沒做的，轉預收。
二、提列折舊 🔒資產依耐用年數分年攤成費用；耐用年數依「固定資產耐用年數表」。
三、盤點存貨 🔒包工包料的材料、還沒完工的工程，年底都要盤點。
暫繳、扣繳的稅款：先記暫付款 🔒9 月暫繳、利息被扣的稅，先記暫付款；5 月結算時一起轉入所得稅費用。
1 月、5 月，會計要交給報稅的人什麼？
報稅委外，會計的工作是把資料準備好：1 月交全年扣繳資料，5 月交結算報表和兩張調節表的底稿。帳、發票、扣繳憑單三套數字，會計最清楚為什麼不一樣。
1 月：全年扣繳資料 🔒每一位所得人全年的給付總額、扣繳稅額，依所得類別整理。
5 月：結算報表和調節表底稿 🔒試算表、資產負債表、損益表、各科目明細，加上發票調節、扣繳調節的原因說明。
帳照會計記，稅在申報書上調整 🔒交際費超過上限、罰鍰這類財稅差異，不用改帳，報稅時在申報書右欄調整。
自我測驗
點選答案就會看到解說。標【老闆篇】的對應第一篇，標【會計篇】的對應第二篇；老闆只做第一篇的題目就可以。
遇到這些情況，再看哪一份
基本功到這裡就夠了。遇到下面的情況，再看對應的講義或工具。
| 情況 | 講義 | 工具 |
|---|---|---|
| 想知道哪些收入要開發票、哪些不用 | 要不要開發票（總整理）、銷售不用開發票 | 開發票5要點速查表 |
| 發票開錯、跨期才發現，或發生退貨折讓 | 開發票5要點 | 開發票5要點速查表 |
| 幫客戶代購材料，或請人代銷 | 第二類視為銷售、進銷貨發票卻不是進銷貨（總整理） | — |
| 不確定哪些進項不能扣抵 | 進項與不得扣抵 | 進項稅額扣抵速查表 |
| 營業稅長期留抵，或想申請退稅 | 營業稅申報溢付與留抵 | — |
| 有外銷、境外客戶 | 零稅率 | 國際貿易零稅率判斷工具 |
| 員工變多：加班費、伙食費、員工旅遊、退休金 | 人事費用、薪資扣繳 | 勞健保、勞退試算器；薪資及各類所得清冊範本 |
| 付給各種對象的錢，不知道要不要扣繳 | 扣繳實務：扣多少、何時繳、怎麼報、應扣繳免扣繳所得與扣繳例外 | 各類所得應扣繳規定速查表；扣繳稅額、補充保費試算工具 |
| 想知道哪些費用報稅會被剔除 | 費損認列三原則、營業費用逐項說明 | 交際費限額試算器 |
| 買了車、買了設備，折舊怎麼算 | 固定資產與折舊 | 小客車折舊限額試算器 |
| 老闆向公司借錢，或公司向老闆借錢 | 股東往來的稅務風險 | 股東往來明細＆利息設算 |
| 想看懂營所稅申報書 | 營所稅導覽、營所稅申報書導覽 | 營所稅申報方式比較＋同業利潤標準速查 |
| 兼營免稅業務 | 免稅收入、兼營營業人與費用分攤 | 免稅所得成本費用分攤檢核工具 |
| 想先檢查公司的稅務體質 | 企業稅務導覽 | 稅務健檢自我檢測 |
| 會計：借貸還不熟，想多練習分錄 | 會計交易練習、學會計的五個一定要知道 | 會計分錄速查工具 |
| 會計：營業稅、扣繳、營所稅的帳怎麼做 | 會計與稅務 | — |
| 會計：收入什麼時候認列、退回折讓怎麼記 | 營業收入與銷貨退回折讓 | — |
| 會計：年底盤點存貨、營業成本怎麼算 | 營業成本與存貨 | — |
| 會計：應收帳款收不回來 | 應收款項與備抵呆帳 | — |
| 會計：5 月要準備發票調節、扣繳調節 | 發票調節表、扣繳調節表 | 發票調節表檢核工具、扣繳調節表檢核工具 |
| 會計：帳和稅為什麼不一樣 | 財稅差異、營所稅以財務會計為基礎 | 限額計算檢核工具 |
法規全國法規資料庫連結。
- 商業會計法：§5、§9、§10、§14、§19、§48、§59
- 營利事業所得稅查核準則：§71、§77-1
- 加值型及非加值型營業稅法：§16、§19、§32、§35、§39
- 稅籍登記規則：§3
- 所得稅法：§5、§39、§88、§89、§94-1、§114
- 稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法：§25
- 稅捐稽徵法：§44
- 勞工退休金條例：§14
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