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開發票5要點速查表 V2026

依加值型及非加值型營業稅法第3、16、32條、統一發票使用辦法及營業人開立銷售憑證時限表等規定，先判斷收到的款項要不要開發票，再逐一檢核誰開給誰、何時開、開哪一種、金額多少、退回折讓怎麼處理

查詢前，先記住 3 件事

  1. 有銷售、有代價，就要開。代價不限現金，從薪資扣回也算；該開的時點到了就要開，跟收不收得到錢無關。
  2. 有三種例外。有些銷售不用開（代收轉付、報關出口）；有些不是銷售也要開（視為銷售、押金設算）；有些還沒交貨就要先開（預收款）。
  3. 定價要內含5%。「開發票另加5%」不符規定（營業稅法§32）。 不用開發票的錢，還是要入帳；營所稅要不要報、對方要不要扣繳，另外判斷。

第一步：這筆收入要不要開發票？

輸入關鍵字可縮小下方選單範圍。
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開立發票

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開立時點

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付款方（所得稅扣繳）

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主要法源

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判斷說明

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提醒

    要開發票 不用開發票 視情況 不是銷售也要開（視為銷售、設算）

    第二步：開發票5要點檢核

    依實際交易選擇下列條件，各要點下方即時顯示結論，最後彙整成摘要。第一步選取的項目會自動帶入行業別。

    1誰開、開給誰WHO TO WHOM

    2什麼時候開WHEN

    3開哪一種發票WHAT

    4銷售額、稅額怎麼算HOW MUCH

    5退回折讓怎麼處理RETURNS & ALLOWANCES

    買受人身分與發票種類沿用第3點的選擇。

    本筆交易開立發票摘要

    進階：其他提醒（3點）
    • 1.【銷售的定義】營業稅課稅範圍是「在中華民國境內銷售貨物或勞務」；銷售指移轉貨物所有權、提供勞務或提供貨物供他人使用收益，並取得代價（第1、3條）。
    • 2.【跟收不收到錢無關】除了以收款時為開立時限的行業外，該開的時點到了就要開；事後收不到款屬呆帳，原則上不能退還已繳的銷項稅額。開立時限依時限表，未規定的行業原則以權責發生時或收款時為限；雙方另行約定的開立時間若晚於時限表，即使沒有漏稅，仍有行為罰。
    • 3.本表處理營業稅發票開立；付款方的所得稅扣繳請另查「各類所得應扣繳規定速查表」；扣繳稅額、二代健保補充保費金額可用「扣繳稅額、補充保費試算工具」試算。

    主要法源：加值型及非加值型營業稅法第1、3、15、16、28、32、38、48條；同法施行細則第22、24、39條；統一發票使用辦法第4、7、8、14、16、20條；營業人開立銷售憑證時限表。

    本速查表僅供一般參考，個案應依實際交易事實及最新法令規定認定，如有疑義請洽詢會計師或國稅局。

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