稅務居民與來源所得判斷工具 V2026

一、個人：居住者還是非居住者

二、這筆錢是不是中華民國來源所得

三、對方要實拿，給付總額是多少

給付總額 ＝ 實拿 ÷（1 − 扣繳率）。公司替對方負擔的稅款是給付總額的一部分，扣繳憑單按給付總額填寫。

怎麼判斷

• 居住者：有戶籍的，一課稅年度在境內居住滿 31 天，或 1～30 天但生活及經濟重心在境內；沒有戶籍的，居留滿 183 天。每年重新判斷。
• 來源所得：依所得稅法 §8 各款：勞務看提供地，租金、財產交易看財產所在地，權利金看使用地，利息看付款人，股利看分配公司的設立地。
• 勞務：全部在境外進行完成、不需要境內提供設備、人力、技術，且對方在台沒有據點（或據點沒有參與）的，不是來源所得；跨境電子勞務賣給境內，是來源所得。
• 扣繳率：付給非居住者，勞務報酬、權利金、租金、一般利息 20%，股利 21%（大陸地區 20%）；10 日內繳款申報。實際扣繳率請依扣繳率標準確認。