扣繳是所得稅的補充機制。給付所得的一方（扣繳義務人）在給付時，依扣繳率先扣下稅款，在規定時間內繳到國庫，彙整後向國稅局申報，並把扣繳憑單交給所得人（納稅義務人）。

• 扣繳義務人：自 114 年 1 月 1 日起，由給付所得的事業、機關、團體本身擔任（所得稅法 §89，113/8/7 修正公布）；修正前是事業的負責人個人。
• 扣繳稅款不是公司的稅：它是所得人負擔的稅，對公司是負債，帳上列代收款（申報書 P3 #2195），不是 P1 #22 的稅捐費用。

依據：所得稅法 §88、所得稅法施行細則 §82。

所以營所稅申報書的薪資、租金、利息等金額，和扣繳憑單的金額常常不一樣，申報時要填 P8 扣繳調節表說明差異。

延伸閱讀：「扣繳調節表」講義。

不是所有所得都要扣繳。綜合所得有 10 類（所得稅法 §14），要扣繳的只是其中一部分：

1. 所得稅法 §88 扣繳所得：薪資、執行業務報酬、利息、租金、佣金、權利金、競技競賽機會中獎的獎金、退職所得等。
2. 股利：只有分配給非居住者（個人或法人）的要扣繳；居住者不扣繳，改開股利憑單。
3. 定額免稅以外的部分：稿費、版稅、樂曲、作曲、編劇、漫畫、講演鐘點費全年合計 18 萬元以下免稅（所得稅法 §4 第 23 款）；退職所得在定額免稅以內所得額為零（所得稅法 §14 第九類）。超過的部分要扣繳。
4. 文物及藝術品交易所得：經文化部認可的文化藝術事業辦理展覽、拍賣，個人的交易所得以成交價額 6% 為所得額、扣取 20%（文化藝術獎助及促進條例 §29）。

給付營業人的佣金、租金、權利金，對方開立統一發票的，免扣繳（所得稅法施行細則 §83）。

扣繳稅額 ＝ 給付總額 × 扣繳率。例如付給個人房東月租 30,000 元，扣 3,000 元，實付 27,000 元。依據：各類所得扣繳率標準 §2。

對方是不是「境內居住的個人」，有時候不容易判斷，例如長住國外的國人、在台工作的外國人。判斷方式和付給非居住者的扣繳率，見完整版《扣繳實務：扣多少、何時繳、怎麼報》。

每月薪資分次發放的，按全月合計數扣繳。每月要扣多少，可以用「扣繳稅額、補充保費試算工具」試算。

所得人是境內居住的個人，且公司在 1/1～1/31 已依規定申報扣繳、免扣繳、股利等憑單的，可以免填發憑單給所得人（所得稅法 §94-1）。但所得人是非居住者、所得人要求，或公司逾期申報、更正的，仍要填發。

• 同業間資金調度的利息沒有扣繳。
• 尾牙抽獎的獎品沒有扣繳（按獎品價值，屬競技競賽機會中獎）。
• 負責人以個人名義承租店面，公司付租金時沒有扣繳。
• 捐贈只拿廟宇、教會的收據，沒有申報免扣繳憑單。
• 臨時工沒有申報薪資憑單。
• 股東會決議分配起 6 個月未付，視同給付，卻漏報股利憑單。
• 個人董監事的車馬費屬薪資所得，法人董監事的屬其他所得，漏報。

113/8/7 修正的所得稅法同時修改扣繳義務人和罰則，自 114/1/1 施行；舊講義或新聞稿裡「稅額 20%」「每逾 2 日加 1%」的說法，是修正前的規定。

• 居住者還是非居住者：有戶籍看 31 天加生活及經濟重心，沒有戶籍看 183 天，附判斷器。
• 就源扣繳：付給外國人、國外公司的扣繳率、10 日內繳報、薪資 6% 或 18%。
• 扣繳率彙總表：13 類所得、居住者和非居住者對照，可以下載 Excel 或存成 PDF。
• 扣繳的三個例外：免扣繳不一定免申報；哪些免扣要報、哪些免扣免報。
• 怎麼報：繳款書怎麼印、扣繳憑單的所得格式代號、年度申報、清算期間、多扣少扣怎麼辦。
• 補充保費與實務案例：扣繳和補充保費一起算；用負責人名義租倉庫、房東要拿淨額、工頭拿薪資清冊等六個案例。
• 扣繳試算、扣繳最大的稅務風險案例、檢核清單。