Last Updated on 2023-04-06 by 劉天師

很多同學誤以為申報營所稅各項支出，只要有發票/憑證就好了，並不是這樣的啊，這個單元要介紹的是申報營所稅不得列為損費之項目，申報書特別把這些規定彙整在申報書P7：

業外損失、家庭費用、罰鍰不得認列

營利事業列報各項支出必須是營利事業經營業務相關範圍內，才能列為營利事業的費用或損失，否則即使有支出事實，依然不能列為其費用或損失，例如下列項目申報時均會被剔除：

• 經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，不得列為費用或損失。(所得稅法§38、營利事業所得稅查核準則§62)
• 雖與業務有關但具處罰性質之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款不得列為費用。(營利事業所得稅查核準則§90)

分配盈餘、扣繳稅款不是費用

表中(一)(二)(三)理由已於上段說明，至於(四)：

• 資本利息就是分配盈餘的意思，分錄是：借：保留盈餘、貸：銀行存款/股本，借方項目是保留盈餘，不可做損費項目。

• 營利事業所得稅，分錄是：借：所得稅費用/保留盈餘、貸：銀行存款/應付稅捐，借方項目是保留盈餘，不可做損費項目。
• 扣繳稅款，指的是繳納扣繳稅款，分錄是：借：代收款、貸：銀行存款，借方是負債類的代收款，不可做損費項目。
• 綜所稅：股東、資本主或他人的稅負，不可做為營利事業的費用。
• 營業稅法§51~§52：具處罰性質。

證券、期貨、土地，交易所得不課稅、損失不計入

表中(五)(六)(七)屬於非營業損益：

• 因土地交易所得免稅(非所得稅法§4-4土地)、證券期貨交易所得停徵(所得稅法§4-1、§4-2)，所以損失亦不得計入。
• 所得稅法§4-4土地增值稅：指新制房地合一稅，因在計算房屋、土地交易所得額時，已扣除土地漲價總數額，所以不得再列報土地增值稅。

• 營利事業所得稅