Last Updated on 2019-09-23 by 劉天師
本單元討論的租賃標的不限辦公室，展間、倉庫、工廠…原則都是一樣的，要強調的是「個人」房東，跟「公司」房東有些稅務處理的差異。
接下來1.與2.的部分，無論是個人房東還是公司房東，處理程序大致上都一樣，3.1~6專屬個人房東，從3.2開始屬於公司房東的部分，放在個人房東之後說明。
1.簽約
簽約是最基本保障雙方權益的動作，可以到行政院網站下載房屋租賃契約書範本參考。
2.確認押金、租金支出的金額
參考「範本」第三、四條：
依稅法規定，如果約定由承租人代出租人履行其他債務及支付任何損費或稅捐者，視同租金支出；承租人代出租人支付費用抵付租金者，出租人應列報所得。所以「範本」第六條的稅費負擔約定中，房屋稅、地價稅、扣繳稅款、二代健保補充保費本應由出租人(房東)負擔，如果約定由承租人(房客)負擔，則應計入房東的所得。
Q：房東要求租金、二代健保…都要由公司負擔怎麼辦？
A：這個問題其實是：房東不願意讓公司申報實際的租金該怎麼辦？比如說公司實際付出$100,000，房東卻只願意接受讓公司申報$60,000。
這種情形對公司來說，租稅的風險相當高！除了公司本身會因此損失稅務的申報金額(一年營所稅多繳($100,000-$60,000)×12個月×稅率17%)，還有低報扣繳、補充保費的罰則，甚至可能涉及稅捐稽徵法§43幫助他人逃漏稅的刑則：「教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者，處三年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣六萬元以下罰金」。
3-1.個人房東：計算扣繳稅額、二代健保補充保費
如果房東是個人，公司在給付租金時，有兩個租金的扣減項目：一是房東的扣繳稅額，一是二代健保補充保費。
- 租金的扣繳率是10%，假設租金總額$100,000：扣繳稅額=租金總額$100,000×扣繳率10%=$10,000
- 租金單次給付達2萬元，應扣二代健保補充保費1.91%：租金補充保費=單次給付租金$100,000×補充保險費費率1.91%=$1,910
- 實際給付租金=租金總額$100,000－扣繳稅額$10,000－補充保費$1,910=$88,090
Q：約定由房客負擔扣繳稅款及健保補充保費，租金之扣繳稅額應如何計算？
A：所有權人不只一人的時候，扣繳義務人(公司)應按所有權人持份部分分別開立扣免繳憑單，比如甲、乙、丙三人共有房屋一棟，各持分1/3，公司應按持份1/3分別扣繳並開立扣繳憑單。
有些時候會由所有權人之一，比如說由甲出面，與承租人約定租金全額給付給甲，所以公司依約僅申報甲的租金所得並辦理扣免繳，這個時候可能會出現稅務無法勾稽的狀況，公司即使未違反扣繳義務，但還是必須提供資料證明；甲也必須說明與乙丙間的稅務關係 。
4.記錄支付租金的帳務
5.到銀行繳納扣繳稅額、補充保費
可以直接到財政部稅務入口網，自行線上填報列印各類所得扣繳稅額繳款書後，到銀行繳納稅款。
6.隔年1月申報年度扣繳
請參考【扣繳SOP】的說明。
以下是公司房東的處理
3-2.公司房東：租金以及押金設算息開發票
如果房東是公司行號，在給付租金時，房東要開發票，此外，本公司給付的押金，公司房東依營業稅法規定也必須設算利息開發票給我們公司。
4.記錄支付租金的帳務
