Last Updated on 2023-04-06 by 劉天師
工商服務~~各位同學，「111年度營所稅結算申報書完全圖解」雲端教材上線了！免費更新到2023/5/31，不要再等了，從現在開始學，一定學得會！(點我瞭解)
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Q：我們公司營所稅採會計師簽證方式申報，會計師在查核後有一些因憑證不符或超限等剔除的情形。請問：這些剔除項目需要入帳嗎？
營所稅剔除，在申報書的表達上，可以看申報書P1，「帳載結算金額」即公司財務會計損益表的數字，「自行依法調整後金額」是報稅的數字，兩者間的差額就是稅務的調整數(包括剔除數) 。
比如下面的申報書P1截圖，帳載交際費為$800,000，但因不符稅法規定(超限、憑證不符…)剔除$200,000，所以申報數為$600,000。這種情形下，稅務剔除數的$200,000需要入帳嗎？為什麼？
首先，商業會計法§62給了答案：「申報營利事業所得稅時，各項所得計算依稅法規定所作調整，應不影響帳面紀錄。」所謂「應不影響帳面紀錄」就是不用入帳的意思，而且「帳外」調整，顧名思義是「帳簿以外」，因此不用入帳。
退一步來說，如果要入帳的話，分錄是「貸：交際費$500,000」，那借方科目會是什麼呢？其實根本沒辦法做！因為稅務剔除數並不存在借貸的觀念，所以沒辦法入帳。
