Last Updated on 2026-09-16 by 劉天師
Q：我們公司從國外進口原料，委託國內的代工廠分包後，以本公司商標販售，這樣子的交易模式，在申報書封面要勾選買賣業、製造業還是其他業？
在營所稅申報書封面有業別的選項，這牽涉到收入成本配合原則的表達以及審核方式，請參考新聞稿：買賣業列報委外加工費，須證明與業務有關…財政部臺北市國稅局表示，營利事業如果經營商品買賣業務，一般而言，就是單純的商品買進與商品賣出，尚無須支付委外加工費，不過，如其因特殊情形而確有委外加工必要者，所列報的加工費，除應注意取得合法支付憑證外，還須能證明與業務有關，才能憑以認定。該局查核99年度營利事業所得稅結算申報案件，發現A公司經營機械器具批發業務，但其他費用項下列報委外加工費近百萬元，A公司雖提出說明係因應客戶所需產品規格而委外加工，並已取具發票，惟A公司未能進一步提出產品規格的詳細資料，無法證明委外加工之支出與業務有關，遂予以剔除補稅。
要注意，在封面勾選的營業種類，應與申報書P4營業成本表一致。
Q：公司主要為貿易，有極少數需要額外簡易加工後出貨，是否可列推銷-加工費的會計科目？應該可以使用那些會計科目？
營利事業如未以人工與機器製造或加工製成產品，而僅買進原料，委託其他廠商加工為成品後出售，應按買賣業核課營利事業所得稅(財政部75/7/18台財稅第7557067號函釋)；惟所列報之加工費，除應注意取得合法支付憑證外，還須能比照製造業提出產品規格的詳細說明，證明與業務有關。 加工費應列為銷貨成本，會計處理可先以「加工費」或「進貨費用」入帳，再借記存貨(加工後成品名稱)，貸記存貨(轉出原進貨商品)及加工費(或進貨費用)，俾整筆交易事項得以勾稽。
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