Last Updated on 2023-04-07 by 劉天師

公司的各項購置，要如何判斷該用哪個會計科目？或者說，該放在哪張報表呢？稅法有明確的規定，這就是「資本支出、費用支出」的劃分。

「資本支出、費用支出」是什麼意思？

如果以財務報表的角度來看，資本支出會放在資產負債表，而費用支出會放在損益表。

稅法的規定：2年→8萬(→批購)

資本支出、費用支出兩者之間最根本的不同，在於支出對於企業利益影響的時間長短，因此商業會計法§48規定：「支出之效益及於以後各期者，列為資產。其效益僅及於當期或無效益者，列為費用或損失。」

稅法相關規定散見於所得稅法§34及所得稅法施行細則§40、所得稅法§58、營利事業所得稅查核準則§77、§77-1。簡單說，稅法上區分資本支出、費用支出的標準，先看時間(耐用年限2年)、再看金額(8萬元)：

營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及2年，或其耐用年限超過2年，而支出金額不超過8萬元者，得以其成本列為當年度費用；但整批購置大量器具，每件金額雖未超過8萬元，其耐用年限超過2年者，仍應列作資本支出。

修繕費是否資本化的判斷？

已購置固定資產後續的修繕支出，是要列在原資產項下、還是列在損益表的修繕費項目？營利事業所得稅查核準則§77規定有2種狀況應作為資本支出、有3種情形得以費用列支，此外還要注意，費用類的修繕費，要依其性質區分為營業費用類或是成本類的製造費用。

修繕費~1.應作為資本支出的2種狀況

下列情形屬於應資本化的修繕費，應計入增加原資產的成本：

1. 足以增加原有資產之價值。
2. 其效能非2年內所能耗竭。

修繕費~2.得以費用列支的3種情形

1. 租賃物之修繕費，租賃契約約定由承租之營利事業負擔者；其有遞延性質者，得照效用所及在租賃期限內分攤提列。
2. 因維持資產之使用，或防止其損壞，或維持正常使用而修理或換置之支出。
3. 機器裝修或換置零件，其增加之效能為2年內所能耗竭者，以及為維護工作人員安全之各種修繕。

補充：財務會計的「重大性原則」

企業會計準則公報 #1~財務報導之觀念架構

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