Last Updated on 2023-04-07 by 劉天師

誤扣抵有罰則！

不是所有的進項稅額都可以拿來扣抵銷項稅額，如果誤把不可以扣抵的申報扣抵、導致少繳營業稅，可是會有罰則的！

營業稅法§19規定3大類的進項稅額不得扣抵：非本業、吃喝送禮、自用乘人小汽車；反面來說：只要不是不可以扣抵的，都可以拿來扣抵。

不得扣抵1：非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務

非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務不能扣抵，比如說：

1. 捐贈的進項稅額不能扣抵。
2. 尾牙餐會的場地租金、餐費，及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用。
3. 營利事業對員工提供膳食，取得膳食外包廠商之進項憑證，其進項稅額不得扣抵。(財政部75/10/2台財稅字第7526396號函)

新聞稿：購進非供本業及附屬業務所使用之貨物或勞務支付之進項稅額，不得扣抵銷項稅額…甲診所虛設一家生物科技乙公司，以乙公司之名義購進美容整型器材供甲診所使用，並將取得該等器材之進項發票，向國稅局申報固定資產退稅，經該局實地查訪及查核資金流向，發現乙公司未申報營業收入，且購買美容整型設備之資金來自甲診所，經核定補徵營業稅額數十萬元，並處1倍罰鍰…

不得扣抵2：吃喝送禮

吃喝送禮~1.交際應酬之貨物或勞務

1. 交際應酬相關之進項稅額不得扣抵。
2. 股東會紀念品進項稅額不得扣抵。(87/12/3台財稅第871976465號函)

若是因促銷附贈物品之進項稅額，性質屬於廣告費，准予扣抵。(88/2/25台財稅881900041號函)

吃喝送禮~2.酬勞員工個人之貨物及勞務

1. 員工康樂活動費用、旅行費用、生日禮品、因公受傷慰勞品、婚喪喜慶禮品。(財政部75/7/3台財稅第7557458號函)
2. 尾牙所購買的禮品，於購入時已決定要作為犒賞員工的禮品，該進項稅額不得扣抵銷項稅額。
3. 租賃房屋供員工住宿，其租金、水電及瓦斯費等。(財政部75/8/4台財稅第7559760號函)

不過，制服、工作服可以扣抵。(75/4/10台稅二發7523166號函)(註：帳務處理建議入「雜費」)

不得扣抵3：自用乘人小汽車

指的是非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車(營業稅法施行細則§26)；以下例外可以扣抵：

1. 購置九人座客貨兩用車，所支付之進項稅額得予扣抵(財政部75/10/6台財稅第7567129號函)。實務上，行車執照是「貨車」或者是「客貨車」的進項都可以扣抵。
2. 因促銷舉辦抽獎購買之小客車，因為性屬於廣告費，其進項稅額准予扣抵(90/3/9台財稅0900451682號函)。

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Q：租用乘人小汽車的租金進項稅額可以扣抵嗎？

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