扣繳最快入門&健保補充保費

Last Updated on 2026-09-16 by 劉天師

扣繳是什麼稅、怎麼算、怎麼報

扣繳制度是所得稅的補充機制，就是扣繳義務人在給付扣繳所得時(e.g.薪資、租金…)，要將所得人/納稅義務人(e.g.員工、房東)應繳的所得稅…

→依政府規定的扣繳率預先扣下
→在規定的時間內向國庫/銀行繳納
→彙整年度扣繳資料後，向稽徵機關通報、寄送扣繳憑單給納稅義務人

一般在給付的次月10日前，繳納上個月的扣繳稅款；在次年1月底前，依規定填寫扣(免)繳憑單，將前一年度所有的扣繳暨免繳資料通報國局；在2/10前，填發前一年度的扣(免)繳憑單給納稅義務人(符合條件得免填發)。

計算扣繳稅額，要區分扣繳所得的種類(薪資、其他)、所得人的身分(稅務居民、非稅務居民)，再依規定的扣繳率計算：

• 給付總額 × 扣繳率 = 扣繳稅額
• 給付總額 − 扣繳稅額 = 給付淨額

居住者的扣繳率大部分為10%、非居住者為20%。

補充：健保補充保費

健保保費分成一般保費和補充保費兩種，一般保費由健保署發單，一般保費的計算是以「月投保金額 × 健保費率 5.17% × 雇主負擔比率 60%」。

補充保費的扣費義務人(=扣繳義務人)於給付應扣補充保費之各類所得時，應按規定扣取補充保費，並於給付日之次月底前向保險人(註、就是健保局，由金融機構代收)繳納。

補充保險費按應負擔對象分為二類：

1. 雇主：雇主的除依現行制度負擔員工的保險費(雇主負擔60%)外，只要每月所支付的員工薪資總額超出員工每月的投保金額總額，就要繳交「實付薪資 > 投保薪資」的補充保費。公式：(每月支付薪資總額 − 當月投保金額總額)×2.11%
2. 取得所得者：民眾只要有下列六類收入，就會被另外再收取2.11%的補充保費，要注意有扣費上下限。

項目(費基)	下限	上限
所屬投保單位給付全年累計逾當月投保金額四倍部分之獎金	無	獎金累計超過當月投保金額4倍後，超過的部分單次以1,000萬元為限。
非所屬投保單位給付之薪資所得但第二類被保險人之薪資所得，不在此限	單次給付金額達中央勞動主管機關公告基本工資之薪資所得。	單次給付以1,000萬元為限。
執行業務收入但以執行業務所得為投保金額者之執行業務收入，不在此限	單次給付達20,000元。	單次給付以1,000萬元為限。
股利所得但已列入投保金額計算保險費部分，不在此限	1.以雇主或自營業主身分投保者：單次給付金額超過已列入投保金額計算部分達20,000元。2.非以雇主或自營業主身分投保者：單次給付達20,000元。	1.以雇主或自營業主身分投保者:單次給付金額扣除已列入投保金額計算之股利所得部分以1,000萬元為限。2.非以雇主或自營業主身分投保者：單次給付以1,000萬元為限。
利息所得	單次給付達20,000元。	單次給付以1,000萬元為限。
租金收入	單次給付達20,000元。	單次給付以1,000萬元為限。