Last Updated on 2024-01-03 by 劉天師

要點

1. 扣繳基本規定：
   1. 給付所得稅法第88條範圍的所得時，必須辦理扣繳。
   2. 扣繳程序：扣→繳→報。
   3. 代扣稅款計算公式：給付總額 × 扣繳率 = 應扣繳稅款。
   4. 代扣稅款在給付日之次月10日前繳納(註：有例外)，隔年一月份將年度扣繳暨免扣繳資料通報國稅局。
2. 補充保費基本規定：
   1. 給付高額獎金、執行業務收入、兼職所得、股利所得、利息所得、租金收入等六類收入，應扣2.11%的補充保費。
   2. 補充保費計算公式：給付總額 × 扣費率2.11% = 應扣補充保費
   3. 代扣保費在給付日之次月底前繳納。
3. 給付個人房東租金時，須代扣10%稅款以及2.11%二代健保補充保費。
4. 科目性質與申報書表達：扣繳稅款、補充保費都是由出租人負擔，所以會計科目都是負債性質的「代收款」，填報在申報書P3#2195。
5. 代扣稅款、代扣補充保費原始憑證：繳款書。

分錄

假設房租每月$100,000，代扣稅款及補充保費

交易	分錄
給付房租，扣繳、扣費	租金支出                               100,000      代收款−所得稅                      10,000      代收款−補充保費                   2,110      銀行存款                                  87,890
繳納代扣稅款、代扣補充保費	代收款−所得稅                     10,000 代收款−補充保費                   2,110      銀行存款                                  12,110

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