Last Updated on 2024-01-08 by 劉天師
顧名思義，營利事業所得稅性質為「所得稅」，稅、只是結果，重點是這個結果怎麼產生的？簡言之，營利事業從發生交易開始：
發生交易→取得原始憑證→記帳產生財務報表→隔年5月填寫申報書、申報營所稅
通常還要再一~二年，經過國稅局的審核，國稅局認為有必要的話，可以調帳深入查核…整個過程，要在收到「〇〇年度營利事業所得稅結算申報核定通知書」才告結束(另請參考[公告方式代替核定稅額通知書])，可以說營所稅是一個從記帳到核定的過程，最關鍵的就是申報書，因為國稅局一開始只能透過申報書來認識營利事業，並據此核課營所稅。
而且這整個過程，從申報後，快則一~二年，慢則三年以上甚至更久才告結束，相較其他稅務，營所稅的時間落後特別明顯。
國稅局透過申報書認識你
為什麼要會看申報書？因為，國稅局要課你的稅，他總要知道你是在做些什麼生意、生意做的好不好吧？國稅局一開始就是透過「營利事業所得稅結算申報書」認識企業。
向銀行借錢，銀行一定要求我們提供財務報表，你想投資一家公司，也會向對方要求財務報表，同樣的，我們也必須提供「財務報表」給國稅局；除了財務報表，還要告訴國稅局我們是在做什麼生意的？而國稅局是透過申報書上的「營業種類、行業標準代號」才知道營利事業的營業內容。
或許有人會說：「這些都是代客記帳/會計師做的啊！」但是最瞭解營利事業的就是你自己，無論你找誰代辦申報，最後的結果是由營利事業承擔，請參考以下二則新聞稿。
新聞稿：李鵠餅店遭侵占2508萬 國稅局：雖是受害者還是得補稅…基隆百年名店「李鵠餅店」委託會計事務所申報的營業稅、營所稅等，被事務所余姓女員工侵占高達2508萬元。國稅局基隆分局今表示，李鵠餅店雖是「受害者」，但逃漏稅不能以此理由卸責…
新聞稿：營業人委託代客記帳業者或授權員工代為處理各項稅務申報事宜，仍應善盡監督及注意之責，以免受罰…因代客記帳業者私自虛增其銷售額及以其他營業人之統一發票申報扣抵進項稅額，導致營業稅申報有誤，造成甲○○公司虛報進項稅額，亦未繳納營業稅，經該局查獲後，核定補徵營業稅10餘萬元，並處2.5倍罰鍰，甲○○公司不服，申請復查及提起訴願均遭駁回…
營所稅申報書架構
營所稅申報書「本稅」部分的架構，可以參考封面下方的「目錄」，簡單說就是：財務報表+稅務調整+調節表
有哪些財務報表？
營利事業必須填報到申報書中的報表，包括：
- 損益表：申報書第1頁。
- 資產負債表：申報書第3頁。
- 損益表部分科目相關的明細表
- 營業成本明細表：申報書第4頁。
- 其他費用、製造費用及研究發展費用明細表：申報書第5頁。
詳細的說明，請參考[申報書如何填入財務報表數字？]，內容包括：
- 要填報哪些財務報表？
- P1損益及稅額計算表
- P4、P5明細表&勾稽關係
- P3資產負債表
有哪些稅務調整？
稅務調整是申報書財務報表的數字，依據稅法規定所作的調整，有二類：
- 一般稅務調整：所有的營利事業都適用，從申報書第1頁項目#01開始到#53這一段，目的是要算出「全年所得額」。
- 特別稅務調整：適用特定的行業、特定的交易或必須符合特定的條件，從項目#53開始到#59的這一段，目的是要算出「課稅所得額」。
請參考[申報書數字為何有二欄？(帳載結算金額 & 自行依法調整後金額)]，內容包括：
- 帳載結算金額 vs. 自行依法調整後金額
- 有二類稅務調整
- 稅務剔除1：未取得合法憑證
- 稅務剔除2：超出申報限額
- 稅務剔除3：其他不得列為損費項目
- 稅務剔除怎麼表達？
- 稅務剔除誰做？需要入帳嗎？
- 怎麼知道被調整/剔除了哪些項目？
有哪些調節表？
調節表是勾稽營所稅申報數和其他稅務(註：營業稅、扣繳)申報數字，有二類：
- 申報書第1頁營業收入調節說明：調節申報營業收入和開立發票銷售額之差異。
- 申報書第8頁各類給付、收益扣繳調節表：調節申報扣繳類支出或收益和扣繳資料之差異。
詳[P1營業收入調節說明(發票調節表)]，內容包括：
- 為什麼要調節？
- Step 1、P1損益項目#01填入調節說明#01
- Step 2、加總401銷售額填入調節說明#68
- Step 3、上期延續項目抄到本期
- Step 4、P3應收、預收…抄到對應欄位
- 有哪些調節項目？(可能的差異原因)
- 「申報銷貨退回及折讓≠ 401」也要說明
還有[P8各類給付、收益扣繳調節表]，內容包括：
- 為什麼要調節？
- P8調節表時間性差異勾稽圖
- Step 1、填入扣繳給付總額、扣繳稅額
- 支出類扣繳
- 收入類扣繳
- Step 2、P1收支申報數抄到P8
- Step 3、上期延續相目抄到本期
- Step 4、P3應付、預付、應收、預收抄到P8