公司促銷贈送物品的進項稅額可以扣抵嗎？

Last Updated on 2026-09-16 by 劉天師

請先看過[購買要拿發票&得扣抵進項]

Q：公司舉辦促銷活動：消費者可以用$100購買福袋，福袋內容物有本公司商品，也有外購來的生活用品。請問進項稅額可以扣抵嗎？

並不是所有的進項稅額都可以扣抵銷項稅額，這個規定在營業稅法第19條，「下列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：

1. 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
2. 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
3. 交際應酬用之貨物或勞務。
4. 酬勞員工個人之貨物或勞務。
5. 自用乘人小汽車。」

把握住一個原則：只要不是不得扣抵銷項稅額的範圍，就可以扣抵。不過，如果把上述法條的內容，將進項的「類別」轉換成「會計項目」、再搭配營所稅申報書來看的話：「交際費、職工福利」的進項稅額不可以扣抵，「捐贈、運輸設備」則不一定。

附圖是營所稅申報書P1、P3的截圖。

回到問題，公司舉辦促銷活動的進項稅額可以扣抵嗎？

因促銷附贈物品為「廣告費」的性質，所以可以扣抵，另可參考這兩則財政部函釋：財政部88/2/25台財稅第881900041號函、財政部90/3/9台財稅字第0900451682號函。

注意！福袋的內容包括本公司商品以及外購贈品，以本公司商品作為促銷贈品，屬於營業稅「視為銷售」的範圍(營業稅法第3條第2項)，也就是說表像上不是銷售，但在稅務處理上必須當作銷售，因此必須開立發票，與進項稅額得否扣抵無關，請詳[視為銷售]。